IPO首次公开募股，是企业链接资本市场的重要渠道，也是我们熟知的资本市场业务。企业想要顺利拿到资本市场入场券，IPO前准备阶段是十分关键的工作，财务规范就是准备阶段中重要的一环。本周学习俱乐部讲师潘菲菲老师结合具体案例，与大家一起学习探讨如何开展IPO前财务规范工作。
某公司主要从事工程咨询服务，拟公开发行A股并上市，经过证券公司初步尽职调查，公司整体上符合申报上市的初步条件，但仍然存在需要改进的事项。其中财务规范、收入确认、工时梳理（用于按项目分摊成本）是这次财务规范最重要的工作。根据委托方要求，我们需结合财务规范情况出具模拟月度报表、年度报表，同时提交基于科目辅助余额的调整分录。
对相关部门负责人进行访谈，了解企业项目管理现状以及在管重要项目情况，以便判断其是否具备工时统计、按项目分摊成本的条件
查阅IPO前尽调报告，关注其已发现的财务方面的风险，制定具体调整和应对方案
根据主要规范要点，对项目组人员进行分组安排，如会计核算组、工时组、收入组
要求各组组长落实清理安排和计划，每周汇报进度。若项目进度与原计划出现较大偏差，分析原因，若需调配资源的，及时协调内外
形成具体规范方案，与委托方、IPO辅助单位讨论可行性
✔ 结合银行对账单、银行明细账对未达账项进行梳理，对于未及时入账的跨期项目进行账务调整。
✔ 货币资金涉及累计调整，以每个月调整完成的账面数与对账单余额之间的差异是否为银行未达作为效验指标。
✔ 大部分企业在月底提前结账，结账后的支出均在次月报销，规范时需关注跨期情况。
✔ 重点关注大额、异常的发生额，比如同时借贷同一银行账户的情况要追查凭证查看核算内容是否存在异常。
结合固定资产台账、财务规范期间所有固定资产的增减变动情况，复核固定资产入账时点的准确性、分类的准确性、折旧计提的准确性。
✔ 关注固定资产的入账时点是否符合会计准则的要求。比如购置的固定资产应以验收日期、达到可使用状态的日期作为入账时点。
✔ 关注固定资产的减少时点是否符合会计准则的要求。比如报废或处置的固定资产应以处置申请得到批复的日期作为减少时点。
✔ 关注企业是否按上市公司同行业可比公司平均固定资产折旧计提水平、谨慎计提折旧。
对应付职工薪酬的核算内容、计提支付情况以及分配情况进行复核，对分类有误、未按照权责发生制核算的职工薪酬进行账务调整。
✔ 关注企业根据有关规定应付给职工的薪酬，是否按会计准则规定通过应付职工薪酬科目核算。
✔ 关注企业各月工资总额是否以当月经营业绩计算的绩效奖金、年终奖等奖金及其他固定基本工资、补贴等为基础进行归集计提。
✔ 员工薪酬是IPO审核的一大关注问题，证监会将进一步强化发行监管，在严防企业造假的同时，严密关注企业通过短期缩减人员、降低工资、减少费用等方式粉饰业绩的情况。
（1）真实完整体现成本费用金额，分类口径需保持一致；
（2）检查成本费用科目跨期、分类、入账依据等，根据检查结果出具月度调整分录；
（3）根据企业提供的成本费用合同、结算单据等对未及时入账的成本费用，按权责发生制进行暂估入账。
✔ 关注成本费用核算科目（二级、三级至末级）的变动、核算是否存在异常，逐个科目进行分析。
✔ 关注是否存在周期性较强、每个月均有发生的费用。企业普遍按发票入账成本费用，对于一张发票包含多期的成本费用会影响成本费用入账期。检查时若发票后附每个月费用清单的，则按照费用清单所属期调整至所属月份；费用清单有所属期，但是不能明确每个月支出金额的，平均分摊至所属月份。
✔ 关注是否存在资产费用化的问题。结合企业财务管理制度、固定资产管理制度，检查是否存在已达到固定资产核算金额但直接进入了成本费用的情况。
对规范范围年度的往来辅助设置进行规范，将辅助账明细具体到单位名称及个人明细。
✔ 所有大额成本费用以及所有关联方往来均需要通过往来科目过渡，并设置相应的供应商或个人往来科目辅助核算。
✔ 辅助账明细均需具体到单位名称及个人明细，企业应定时规范账上同时挂账的往来余额。
（1）结合企业提供的合同，按照收入五步法梳理企业不同类型收入的确认原则。
（2）根据企业提供的项目台账梳理本次产值（收入）确认的项目样本。
（3）清理各项目账面累计已确认收入的金额（提示：需结合企业业务系统、财务系统双向比对核实，同时增加客商、项目辅助项）。
（4）根据项目实际进度，结合合同约定的结算方式计算应确认的产值（收入）。
（5）根据应确认产值（收入）金额及账面已确认收入金额（开票）计算应确认的收入金额。
按照新收入准则的核算要求对合同资产（按履约进度确认但尚未到收款期）、应收账款（合同约定的收款条款）按月进行调整。
（1）挑选主要的项目负责人访谈 ，了解人员考勤情况；
（2）设计工时表单，统一工时填报规则，统一培训，搜集每个项目的人员工时情况；
在工时申报过程中需要重点考虑：
✔ 法定节假日是否能够正常申报“在勤”工时？
✔ 对于同一个人员同时服务于多个项目的，是按小时考勤，还是可以简化处理？在同一个项目考勤时，另一个项目若某天未参与，如何设置考勤标记，标记的不同会影响人工成本的分摊比例。
✔ 对于除法定节假日以外员工休年假、产假的工时填报，人工成本如何分摊？如何该人员同时负责几个项目，工时如何填报，人工成本如何分摊？
✔ 设计表单时需要内置审核规则，否则当数据量大时，无法判断数据填报的准确性，进而直接影响人工成本的分摊。
嘉宾吕晶女士、宁紫君女士表示这次案例分享内容丰富，逻辑清晰，将财务规范间的一些要点和解决方案进行了详细的讲解，干货满满。同时也分享了她们所参与的学校IPO前财务规范的实例，结合本期分享内容进行对比、拓展和补充，让大家进一步了解财务规范的细节。
