等式原理：

资产负债表等式平衡原则：资产=负债+所有者权益

利润表与资产负债表衔接原则：期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润-本年利润分配（包括分配股东利润及提取盈余公积等）

合并范围个别报表可以按上述公式表达，合并汇总报表为个别报表按上述公式的叠加，权益法调整便是在汇总报表基础上，在资产负债表及损益表上增加调整等式，权益抵消及损益抵消便是在上述调整后进一步以减号完善抵消等式。

赵伟鹏老师分别从投资新设、持续持有、同一控制下合并以及非同一控制下企业合并四种合并模式展开，案例由浅入深、层层递进，在讲解合并财务报表原理的同时，帮助大家理清合并财务报表的思路和过程。

邓集龙老师表示，合并范围的确定是编制合并报表的起点，也是一个需要注册会计师进行职业判断的难点，如果合并范围有误，可能会对整个合并报表的公允性产生重大影响。我们平常对于是否纳入合并报表有一些基本的判断要素，可供大家参考：一是股权比例，大多以超过50%作为界限；二是委派董事的董事会成员数量，判断是否达到50%以上（具体还需要结合不同单位章程中对于董事会表决权的设定）；三是股权的分散程度。当然以上只是常规情况下的判断，实务中也存在未达到50%的股权比例纳入合并范围或超过50%的股权比例却不纳入合并范围的情况，一旦出现这种情况，是需要尤其关注的。

在判断股权控制时一些常见的特殊情况：一是明股实债。这种情况出资方一般不参与表决，仅是收取固定利息，结合相关协议中出资方的回报情况，如果判断确定属于明股实债，一般不纳入并表范围；二是合伙企业（LP居多）。主要关注合伙协议的约定，通常来讲作为LP的合伙人，不会参与企业内部管理，哪怕持股比例达到99%，也不一定能达到控制的基础。三是进入清算期的企业。是否纳入合并范围主要取决于在清算过程中出资方是否可以对其达到控制，破产清算时由破产管理人接管破产企业，因此进入破产清算环节的被投资单位往往不再纳入合并范围；但是如果股东自己成立清算组进行清算，基于控制权未转移，这种情况则应当纳入合并范围。